Важно! Единый налоговый платёж для организаций и предпринимателей планируется сделать обязательным с 2023 года — Госдума приняла законопроект во втором чтении.
По словам депутатов, бизнес «очень поддерживает» идею ЕНП именно в концепции всеобщего перевода на него всех налогоплательщиков. Вместе с тем пока в законопроекте только эксперимент на основе добровольности — с учётом его реализации вероятно будут приняты нормы об обязательном ЕНП.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:
- 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:
| Назначение взноса |
Отчисление в процентах |
| на ОПС |
22% |
| на ОМС |
5,1% |
| на ВНиМ |
2,9% |
Сверхлимитный тариф, по сути, тоже остается неизменным. Напомним, что в настоящее время с суммы, превышающей предельную величину базы, по общему правилу начисляются взносы на ОПС в размере 10%, а для взносов на ОМС предельная база в принципе не устанавливается и взносы уплачиваются в размере 5,1%.
С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменят. При общих тарифах компании надо будет платить взносы по единому тарифу 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее. Взносы не вырастут — фактически ставки оставят на прежнем уровне и суммируют.
Новая предельная база по взносам
Важно! Для работодателей на 2023 год вводят единую предельную базу по взносам.
Ее приравняют к базе по взносам в ПФР на 2022 год — 1,565 млн руб. Сумму проиндексируют на рост средней зарплаты в стране. Минэкономразвития прогнозирует рост зарплат в 2022 году в среднем на 7%, поэтому предельная база в 2023 году может составить 1,675 млн руб.
Минфин ожидает роста поступлений в федеральный бюджет от повышенной до 15% ставки НДФЛ для граждан с высокими доходами в 2023–2025 гг. на 40%, следует из бюджетных проектировок министерства.
По оценкам ведомства:
- в 2023 г. в казну поступит 117,5 млрд руб. НДФЛ для богатых, тогда как действующим законом о бюджете прогнозируется 84 млрд руб.;
- в 2024 г. планируются доходы в размере 127,6 млрд руб. вместо ожидавшихся ранее 89,8 млрд руб. (рост на 42%);
- в 2025 г. – 138,1 млрд руб. вместо 95,8 млрд руб. (рост на 44%).
Таким образом, в общей сложности за три года министерство рассчитывает собрать более 383 млрд руб.
Советуем прочитать: Повышающий коэффициент
Перечень облагаемых выплат
В перечень облагаемых попадут вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Сейчас с таких доходов не платят взносы в ФСС. Подменять трудовой договор подрядом будет невыгодно. Сэкономить можно будет только на взносах на травматизм.
Отметим, что на больничные и пособия по беременности и родам смогут рассчитывать подрядчики. Пособие им выплатят, если в предшествующем страховому случаю году с их вознаграждений перечислено взносов больше, чем стоимость страхового года.
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Так как вознаграждения по гражданско-правовым договорам в 2023 году станут облагаемыми взносами ВНиМ, на больничные и пособия по беременности и родам смогут рассчитывать подрядчики – физические лица.
Сроки уплаты налога с зарплаты в 2023 году
В 2023 году все налоги, сборы и страховые взносы уплачивают единой платежкой, без детализации по кодам бюджетной классификации, видов обязательств и прочих реквизитов. Налоговики самостоятельно распределяет единый налоговый платеж на ОПС, ОМС и ВНиМ в новом процентном соотношении.
Законодатели установили новый единый срок уплаты для страховых взносов и налогов – не позднее 28 числа соответствующего месяца. Следовательно, взносы за март 2023 года нужно перечислить до 28 апреля 2023 года.
Изменение 1. Будем платить НДФЛ с аванса по зарплате
С 2023 года меняется дата признания дохода в виде заработной платы, а значит, работодателям придется исчислять и платить НДФЛ с аванса.
Сравним старые и новые правила:
| Нюансы уплаты НДФЛ |
До 2023 года |
С 2023 года |
| Норма НК РФ |
п. 2 ст. 223 НК РФ (перестает действовать с 2023 года) |
пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ |
| Дата получения дохода |
Последний день месяца, за который начислена зарплата. До тех пор, пока месяц не завершился, доход не получен |
Дата выплаты зарплаты |
| Когда удерживать налог |
При окончательном расчете за календарный месяц |
С каждой выплаты сотруднику |
Изменение 2. Новые сроки уплаты налога
С 2023 года не имеет значения, с какого дохода уплачивается НДФЛ, — главное, когда налог исчислен и удержан. Платить НДФЛ будем до 28 числа каждого месяца, но есть особые правила для декабря:
| Период удержания НДФЛ |
Срок перечисления НДФЛ |
| С 1 по 22 января |
Не позднее 28 января |
| С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца |
Не позднее 28 числа текущего месяца |
| С 23 по 31 декабря |
Не позднее последнего рабочего дня календарного года |
В таком порядке платится НДФЛ с доходов в виде:
- аванса и второй части зарплаты;
- премий;
- отпускных;
- пособий по временной нетрудоспособности.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году с выплат работникам (с учетом переноса из-за выходных):
| Период удержания НДФЛ |
Срок уплаты НДФЛ |
| 01.01.2023 — 22.01.2023 |
30.01.2023 |
| 23.01.2023 — 22.02.2023 |
28.02.2023 |
| 23.02.2023 — 22.03.2023 |
28.03.2023 |
| 23.03.2023 — 22.04.2023 |
28.04.2023 |
| 23.04.2023 — 22.05.2023 |
29.05.2023 |
| 23.05.2023 — 22.06.2023 |
28.06.2023 |
| 23.06.2023 — 22.07.2023 |
28.07.2023 |
| 23.07.2023 — 22.08.2023 |
28.08.2023 |
| 23.08.2023 — 22.09.2023 |
28.09.2023 |
| 23.09.2023 — 22.10.2023 |
30.10.2023 |
| 23.10.2023 — 22.11.2023 |
28.11.2023 |
| 23.11.2023 — 22.12.2023 |
28.12.2023 |
| 23.12.2023 — 31.12.2023 |
29.12.2023 |
Изменение 3. НДФЛ можно платить из средств работодателя
В связи с переходом с 2023 года на ЕНП отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, который сейчас запрещает налоговым агентам платить НДФЛ из собственных средств. Поэтому со следующего года перечислять деньги на единый налоговый счет можно будет до удержания налога.